НДФЛ-2021 по новым правилам

С 01 января 2021 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ в части увеличения ставки НДФЛ в отношении доходов Физических лиц.

Подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

• проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
• доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года. Данные изменения не затронут только депозиты, доходность по которым не превышает 1%, а также счета эскроу (НДФЛ к ним не будет применяться).

До 01 января 2021 указанные доходы не облагались НДФЛ. При расчете налоговой базы учитываются все доходы, полученные клиентом у одного брокера: доходы от купли-продажи ценных бумаг, дивиденды, накопленный купонный доход, процент на остаток.  Если клиент получает доходы от нескольких брокеров, причем каждая из сумм не превышает 5 млн рублей, то налоговый орган по окончании года самостоятельно произведет расчет НДФЛ с совокупной суммы, превышающей 5 млн рублей. На основании него физическому лицу будет направлено налоговое уведомление.

В новой редакции с 2021 года п. 1 ст. 224 НК РФ звучит так, что ставка НДФЛ составляет:

• 13% – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее или равна 5 млн рублей;
• 650 000 рублей и 15% суммы налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ), превышающей 5 млн рублей, – если сумма указанных налоговых баз за налоговый период более 5 миллионов рублей.

Облигации, приобретённые на ИИС

Операции по ИИС могут вестись только с ценными бумагами, торгующимися в России. Счет открывается на минимальный срок три года, и внесенные средства не должны сниматься в течение этого срока. Государство стимулирует работу через ИИС, предоставляя право на налоговые вычеты при исчислении НДФЛ:

• Налоговый вычет на взнос (тип А) – после окончания налогового периода (года) у владельца ИИС появляется право заявить к вычету по НДФЛ сумму, внесенную в течение этого периода (года) на ИИС.
• Налоговый вычет из облагаемого дохода (тип Б) – по истечении трёх лет использования ИИС у его владельца появляется право на вычет НДФЛ со всего полученного по ИИС дохода за этот период. Так как данный вычет предоставляется на доход, полученный по самому ИИС, владельцу нет необходимости иметь и подтверждать другой доход с НДФЛ 13%.

Данные меры поддержки владельцев ИИС пока остаются неизменными и будут действовать при налогообложении облигаций и в 2021 году.

Резюме

Изменения в налогообложении облигаций для физических лиц с 2021 года коснулись льгот при расчете НДФЛ с ОФЗ, муниципальных облигаций, а также облигаций, выпущенных различными российскими эмитентами. Все эти льготы отменены с 01 января 2021 года.  При этом общих правил определения налогооблагаемой базы по облигациям и прав на вычет при использовании ИИС изменения не коснулись.